2.違反海關(guān)監(jiān)管規(guī)定的行為

(1)違反海關(guān)監(jiān)管規(guī)定的行為的含義及范圍

違反海關(guān)監(jiān)管規(guī)定的行為是指海關(guān)管理相對人在從事運(yùn)輸工具、貨物、物品的進(jìn)出境活動或從事海關(guān)監(jiān)管貨物的運(yùn)輸、儲存、加工、裝配、寄售、展示等業(yè)務(wù)活動中，違反《海關(guān)法》及其他有關(guān)法律、行政法規(guī)的規(guī)定，且未構(gòu)成走私的行為。.主要是違反海關(guān)關(guān)于進(jìn)出境監(jiān)管的具體要求、監(jiān)管程序和監(jiān)管手續(xù)，沒有按照海關(guān)規(guī)定履行應(yīng)盡的義務(wù)，執(zhí)法實(shí)踐中簡稱為“違規(guī)”行為。

根據(jù)《海關(guān)行政處罰實(shí)施條例》，違反海關(guān)監(jiān)管規(guī)定的行為主要有：①違反國家進(jìn)出口管理規(guī)定，進(jìn)出口國家禁止進(jìn)出口貨物的;

②違反國家進(jìn)出口管理規(guī)定，進(jìn)出口國家限制進(jìn)出口的貨物或?qū)儆谧詣舆M(jìn)出口許可管理的貨物，進(jìn)出口貨物的收發(fā)貨人向海關(guān)申報(bào)時(shí)不能提交許可證件的;

③進(jìn)出口貨物的品名、稅則號列、數(shù)量、規(guī)格、價(jià)格、貿(mào)易方式、原產(chǎn)地、起運(yùn)地、運(yùn)抵地、最終目的地或者其他應(yīng)當(dāng)申報(bào)的項(xiàng)目未申報(bào)或者申報(bào)不實(shí)的;

④擅自處置監(jiān)管貨物，違規(guī)存放監(jiān)管貨物，監(jiān)管貨物短少滅失且不能提供正當(dāng)理由的，未按規(guī)定辦理保稅手續(xù)，單耗申報(bào)不實(shí)，過境、轉(zhuǎn)運(yùn)、通運(yùn)貨物違規(guī)，暫時(shí)進(jìn)出口貨物違規(guī)的;

⑤報(bào)關(guān)資格違規(guī)(非法代理、行賄、未經(jīng)許可從事報(bào)關(guān)業(yè)務(wù)、騙取許可)、主管人員和直接責(zé)任人員的處罰;

⑥其他違法(中斷監(jiān)管程序、偽造、變造、買賣單證、進(jìn)出口侵犯知識產(chǎn)權(quán)貨物等)。

(2)走私行為與違規(guī)行為的區(qū)別

《海關(guān)法》和《海關(guān)行政處罰實(shí)施條例》將違反《海關(guān)法》及其他有關(guān)法律、行政法規(guī)的行為分為走私行為和違規(guī)行為。這是兩類性質(zhì)完全不同的行為，有著本質(zhì)的不同：

①主觀故意不同。走私具有很強(qiáng)的主觀目的性，其行為的目的就在于偷逃國家應(yīng)繳稅款或逃避國家對進(jìn)出境運(yùn)輸工具、貨物、物品的禁止或限制性管制，并往往有 針對性地采取各種偽裝欺騙手法，企圖逃避海關(guān)監(jiān)管;而違規(guī)行為在主觀認(rèn)識上通常表現(xiàn)為“過失”狀態(tài)，沒有很明確的追求逃稅、逃證的主觀目的性，通常也不會采取有針對性的欺騙手法來逃避海關(guān)監(jiān)管。

②客觀行為不同。走私為了達(dá)到逃稅、逃證的目的，通常會采取欺騙手法逃避海關(guān)監(jiān)管，而且這種逃避海關(guān)監(jiān)管的手法是行為人在明知或應(yīng)知條件下有針對性采取的。而違規(guī)行為一般都不會采取欺騙手法來掩飾自己的過失行為，其行為往往沒有明確的逃稅、逃證的針對性和目的性，發(fā)生的環(huán)節(jié)也多是在程序和手續(xù)方面不履行海關(guān)規(guī)定的義務(wù)。

③行為危害結(jié)果不同。走私行為侵害的主體是國家關(guān)于運(yùn)輸工具、貨物、物品進(jìn)出境稅收和管制的實(shí)體性規(guī)定，通常會產(chǎn)生逃稅、逃證的實(shí)質(zhì)性危害，《海關(guān)行政處罰實(shí)施條例》規(guī)定的走私行為和以走私行為論處的行為都會直接產(chǎn)生逃稅、逃證的結(jié)果。而違規(guī)行為侵害的是海關(guān)監(jiān)管的程序、手續(xù)，以及具體要求等進(jìn)出境管理秩序。

走私與違規(guī)還有很多不同之處，但上述三個(gè)方面的區(qū)別是最基本、最直觀并易于把握的。

3.法律、行政法規(guī)規(guī)定由海關(guān)實(shí)施行政處罰的行為

除《海關(guān)法》規(guī)定了走私行為和違反海關(guān)監(jiān)管規(guī)定的行為由海關(guān)處理外，還包括其他法律、行政法規(guī)，以及國務(wù)院的規(guī)范性文件規(guī)定由海關(guān)實(shí)施處罰的行為的處理。

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