3.計算實例

實例八：

國內(nèi)某公司從韓國購進厚度為0.7毫米的冷軋板卷一批，成交總價為120401.95美元，已知該批冷軋板卷需要征收反傾銷稅，適用中國銀行的外匯折算價為1美元=人民幣6.5718元，計算應征的反傾銷稅稅款。

計算方法：

(1)確定稅則歸類，厚度為0.7毫米的冷軋卷板歸入稅號7209.1790;

(2)該批冷軋卷板反傾銷稅稅率為14%;

(3)審定成交價格為120401.95美元;

(4)將外幣價格折算成人民幣為791257.54元;

(5)計算應征稅款。

反傾銷稅稅額=完稅價格×反傾銷稅稅率

=791257.53×14%=110776.05(元)

(三)出口關(guān)稅稅款的計算

1.計算公式

應征出口關(guān)稅稅額=出口貨物完稅價格x出口關(guān)稅稅率

其中：出口貨物完稅價格=FOB(中國境內(nèi)口岸)÷(1+出口關(guān)稅稅率)

即出口貨物是以FOB價成交的，應以該價格扣除出口關(guān)稅后作為完稅價格;如果以其他價格成交的，應換算成FOB價后再按上述公式計算。

2.計算程序

(1)按照歸類原則確定稅則歸類，將應稅貨物歸入適當?shù)亩愄?

(2)根據(jù)審定完稅價格的有關(guān)規(guī)定，確定應稅貨物的成交價格;

(3)根據(jù)匯率適用規(guī)定，將外幣折算成人民幣;

(4)按照計算公式正確計算應征出口關(guān)稅稅款。

3.計算實例

實例九：

國內(nèi)某企業(yè)從廣州出口硅鐵一批，申報成交價格為FOB廣州黃埔港9060.25美元，其適用中國銀行的外匯折算價為1美元=人民幣6.5718元，計算出口關(guān)稅。

計算方法：

(1)確定稅則歸類，該批硅鐵歸入稅號7202.2100，出口稅率為25%;(2)審定FOB為9060.25美元;

(3)將外幣價格折算成人民幣為59542.15元;

(4)計算應征稅款。

出口關(guān)稅稅額=[成交價格÷(1+出口關(guān)稅稅率)]×出12關(guān)稅稅率

=[59542.15÷(1+25%)]x25%=47633.72×25%

=11908.43(元)

二、進口環(huán)節(jié)海關(guān)代征稅的計算

(一)消費稅稅款的計算

1.計算公式

(1)實行從價定率辦法計算納稅額，采用價內(nèi)稅的計稅方法，即計稅價格的組

成中包括了消費稅稅額。其計算公式為：

消費稅組成計稅價格=(進口關(guān)稅完稅價格+進口關(guān)稅稅額)/(1-消費稅比例稅率)

消費稅應納稅額=消費稅組成計稅價格×消費稅比例稅率

(2)從量征收的消費稅的計算公式為：

消費稅應納稅額=應征消費稅消費品數(shù)量×消費稅單位稅額

(3)實行從價定率和從量定額復合計稅辦法計算納稅的組成計稅價格，其計算公式為：

消費稅組成計稅價格=(關(guān)稅完稅價格+關(guān)稅+進口數(shù)量x消費稅定額稅率)/(1-消費稅比例稅率)

消費稅應納稅額=(進口關(guān)稅完稅價格+進口關(guān)稅稅率)/(1-消費稅比例稅率)×消費稅比例稅率+應征消費稅消費品數(shù)量×消費稅單位稅額

2.計算程序

(1)按照歸類原則確定稅則歸類，將應稅貨物歸入適當?shù)亩愄?

(2)根據(jù)有關(guān)規(guī)定，確定應稅貨物所適用的消費稅稅率;

(3)根據(jù)審定完稅價格的有關(guān)規(guī)定，確定應稅貨物的CIF價格;(4)根據(jù)匯率適用規(guī)定，將外幣折算成人民幣(完稅價格);(5)按照計算公式正確計算消費稅稅款。

3.計算實例

實例十：某進出口公司進口丹麥產(chǎn)啤酒3800升(988升=1噸)，經(jīng)海關(guān)審核其成交價格總值為CIF境內(nèi)某口岸1672.00美元。其適用中國銀行的外匯折算價為1美元=人民幣6.5718元，計算應征的進口環(huán)節(jié)消費稅稅款。

計算方法：

(1)確定稅則歸類，啤酒歸入稅號2203.0000;

(2)消費稅稅率為從量稅，進口完稅價格，>370美元/噸的消費稅稅率為250元/噸，進口完稅價格<370美元/噸的消費稅稅率為220元/噸;

(3)進口啤酒數(shù)量：3800升÷988升/噸=3.846噸;

(4)計算完稅價格單價：1672美元÷3.846噸=434.74美元/噸(進口完稅價格>370美元/噸)，則消費稅稅率為250元/噸;

(5)按照計算公式計算進口環(huán)節(jié)消費稅。

應征消費稅稅額=應征消費稅消費品數(shù)量×消費稅單位稅額

=3.846×250=961.50(元)

(二)增值稅稅款的計算

1.計算公式

應納稅額=增值稅組成計稅價格×增值稅稅率

增值稅組成計稅價格=進口關(guān)稅完稅價格+進口關(guān)稅稅額+消費稅稅額

2.計算程序

(1)按照歸類原則確定稅則歸類，將應稅貨物歸入適當?shù)亩愄?

(2)根據(jù)有關(guān)規(guī)定，確定應稅貨物所適用的增值稅稅率;

(3)根據(jù)審定完稅價格的有關(guān)規(guī)定，確定應稅貨物的CIF價格;

(4)根據(jù)匯率適用規(guī)定，將外幣折算成人民幣(完稅價格);

(5)按照計算公式正確計算關(guān)稅稅款;

(6)按照計算公式正確計算消費稅稅款、增值稅稅款。