唯學(xué)網(wǎng)小編提醒：本文是關(guān)于2013年初級(jí)會(huì)計(jì)職稱考試經(jīng)濟(jì)法基礎(chǔ)大綱的個(gè)稅所得法律制度部分。2011年初級(jí)會(huì)計(jì)職稱考試中的個(gè)人所得稅法律制度，考試分布在不定項(xiàng)選擇題、判斷、多選和單選中，在歷年考試當(dāng)中也是少見(jiàn)的。但是分值卻次于2010年，所考的知識(shí)點(diǎn)包含了個(gè)人所得稅的所得來(lái)源地的確定、稅目、稅前扣除項(xiàng)目、稅收優(yōu)惠、征收管理、應(yīng)納稅額的計(jì)算、稅收優(yōu)惠，計(jì)算分析方面主要是圍繞個(gè)人所得稅應(yīng)納稅額的計(jì)算為主。希望考生能夠圍繞考試知識(shí)點(diǎn)進(jìn)行復(fù)習(xí)，并且順利通過(guò)會(huì)計(jì)職稱考試。

第四章 個(gè)人所得稅法律制度

[基本要求]

(一)掌握個(gè)人所得稅的納稅人和扣繳義務(wù)人

(二)掌握個(gè)人所得稅征稅對(duì)象、稅目和計(jì)稅依據(jù)

(三)掌握個(gè)人所得稅應(yīng)納稅所得額、應(yīng)納所得稅額的計(jì)算

(四)熟悉個(gè)人所得稅的稅率

(五)熟悉個(gè)人所得稅稅收減免

(六)了解個(gè)人所得稅的特點(diǎn)

(七)了解個(gè)人所得稅納稅申報(bào)、納稅期限與納稅地點(diǎn)

[考試內(nèi)容]

第一節(jié) 個(gè)人所得稅的特點(diǎn)

一、個(gè)人所得稅

個(gè)人所得稅是對(duì)個(gè)人(即自然人).的勞務(wù)和非勞務(wù)所得征收的一種稅。

二、個(gè)人所得稅的特點(diǎn)

1.實(shí)行分類征收;

2.累進(jìn)稅率與比例稅率并用;

3.費(fèi)用扣除額較寬;

4.計(jì)算簡(jiǎn)便;

5.采取課源制和申報(bào)制兩種征納方法。

第二節(jié) 個(gè)人所得稅納稅人和扣繳義務(wù)人

一、個(gè)人所得稅的納稅人

個(gè)人所得稅以所得人為納稅義務(wù)人，以支付所得的單位或個(gè)人為扣繳義務(wù)人，具體來(lái)講，是指中國(guó)境內(nèi)有住所，或者雖無(wú)住所但在中國(guó)境內(nèi)居住滿1年，以及無(wú)住所又不居住或居住不滿1年但有從中國(guó)境內(nèi)取得所得的個(gè)人，包括中國(guó)公民、個(gè)體工商戶、外籍個(gè)人、中國(guó)香港、中國(guó)澳門、中國(guó)臺(tái)灣同胞及個(gè)人獨(dú)資企業(yè)和合伙企業(yè)等。

(一)居民納稅人和非居民納稅人

個(gè)人所得稅對(duì)納稅義務(wù)人的管轄權(quán)通常分為來(lái)源地稅收管轄權(quán)和居民管轄權(quán)。在界定兩者管轄權(quán)的標(biāo)準(zhǔn)上，常用住所標(biāo)準(zhǔn)和居住時(shí)間標(biāo)準(zhǔn)。我國(guó)的個(gè)人所得稅制在納稅義務(wù)人的界定上既行使來(lái)源地稅收管轄權(quán)，又行使居民管轄權(quán)，把個(gè)人所得稅的納稅義務(wù)人劃分為居民和非居民兩個(gè)部分。居民納稅義務(wù)人是指在中國(guó)境內(nèi)有住所，或者無(wú)住所而在境內(nèi)居住滿1年的個(gè)人;非居民納稅義務(wù)人是指在中國(guó)境內(nèi)無(wú)住所又不居住，或者無(wú)住所而在境內(nèi)居住不滿1年的個(gè)人。

(二)居民納稅人和非居民納稅人的納稅義務(wù)

1.居民納稅人的納稅義務(wù)。

居民納稅人承擔(dān)無(wú)限納稅義務(wù)，應(yīng)就其來(lái)源于中國(guó)境內(nèi)和境外取得的所得，向中國(guó)政府履行全面納稅義務(wù)。

2.非居民納稅人的納稅義務(wù)。

非居民納稅人承擔(dān)有限納稅義務(wù)，僅就其來(lái)源于中國(guó)境內(nèi)取得的所得，向我國(guó)政府履行有限納稅義務(wù)。

二、個(gè)人所得稅的扣繳義務(wù)人

凡支付應(yīng)納稅所得的單位或個(gè)人，都是個(gè)人所得稅的扣繳義務(wù)人。