2、

【正確答案】：(1)第①②④⑤錯(cuò)誤，第③正確。

(2)對(duì)第一個(gè)事項(xiàng)：

①借：原材料 10

貸：以前年度損益調(diào)整 10

②借：以前年度損益調(diào)整 2.5

貸：應(yīng)交稅費(fèi)—應(yīng)交所得稅 2.5

借：以前年度損益調(diào)整 7.5

貸：利潤(rùn)分配—未分配利潤(rùn) 7.5

借：利潤(rùn)分配—未分配利潤(rùn) 0.75

貸：盈余公積—法定盈余公積 0.75

對(duì)第二個(gè)事項(xiàng)：

①借：以前年度損益調(diào)整 200

應(yīng)交稅費(fèi)—應(yīng)交增值稅(銷(xiāo)項(xiàng)稅額) 34

貸：預(yù)收賬款 234

②借：庫(kù)存商品140

貸：以前年度損益調(diào)整 140

③借：應(yīng)交稅費(fèi)—應(yīng)交所得稅 15

貸：以前年度損益調(diào)整 15

借：利潤(rùn)分配—未分配利潤(rùn) 45

貸：以前年度損益調(diào)整 45

借：盈余公積 4.5

貸：利潤(rùn)分配—未分配利潤(rùn) 4.5

對(duì)第四個(gè)事項(xiàng)：

①借：以前年度損益調(diào)整 500

貸：預(yù)收賬款 500

②借：發(fā)出商品 350

貸：以前年度損益調(diào)整 350

③所得稅費(fèi)用的調(diào)整：

由于預(yù)收賬款的賬面價(jià)值為500萬(wàn)元，其計(jì)稅基礎(chǔ)為0，所以產(chǎn)生可抵扣暫時(shí)性差異，應(yīng)確認(rèn)遞延所得稅資產(chǎn)和所得稅費(fèi)用的影響。同時(shí)存貨部分由于其賬面價(jià)值350萬(wàn)元和計(jì)稅基礎(chǔ)0不同，會(huì)產(chǎn)生應(yīng)納稅暫時(shí)性差異350萬(wàn)元，所以調(diào)整分錄為：

借：遞延所得稅資產(chǎn) 125(500×25%)

貸：以前年度損益調(diào)整 37.5

遞延所得稅負(fù)債 87.5(350×25%)

借：利潤(rùn)分配—未分配利潤(rùn) 112.5

貸：以前年度損益調(diào)整 112.5

借：盈余公積 11.25

貸：利潤(rùn)分配—未分配利潤(rùn) 11.25

對(duì)第五個(gè)事項(xiàng)：

借：以前年度損益調(diào)整 700

貸：其他應(yīng)付款700

借：發(fā)出商品 600

貸：以前年度損益調(diào)整 600

借：以前年度損益調(diào)整 8(40/5)

貸：其他應(yīng)付款 8

借：利潤(rùn)分配—未分配利潤(rùn) 108

貸：以前年度損益調(diào)整 108

借：盈余公積 10.8

貸：利潤(rùn)分配—未分配利潤(rùn) 10.8

(3)調(diào)整利潤(rùn)表及所有者權(quán)益變動(dòng)表的相關(guān)項(xiàng)目的金額。

2008年利潤(rùn)表中“本期金額”欄目中：

營(yíng)業(yè)收入減少1 390萬(wàn)元

營(yíng)業(yè)成本減少1 090萬(wàn)元

財(cái)務(wù)費(fèi)用增加8萬(wàn)元

所得稅費(fèi)用減少50萬(wàn)元

凈利潤(rùn)減少258萬(wàn)元

2008年所有者權(quán)益變動(dòng)表中“本年金額”欄目中：

提取法定盈余公積減少25.8萬(wàn)元

未分配利潤(rùn)減少232.2萬(wàn)元

【答案解析】：

【該題針對(duì)“會(huì)計(jì)調(diào)整事項(xiàng)的處理(綜合)”知識(shí)點(diǎn)進(jìn)行考核】

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