4.A注冊會計(jì)師負(fù)責(zé)對甲公司2010年12月31日的財(cái)務(wù)報(bào)告內(nèi)部控制進(jìn)行審計(jì)。A注冊會計(jì)師了解到，甲公司將客戶驗(yàn)貨簽收作為銷售收入確認(rèn)的時點(diǎn)。部分與銷售相關(guān)的控制內(nèi)容摘錄如下：

(1)每筆銷售業(yè)務(wù)均需與客戶簽訂銷售合同。

(2)賒銷業(yè)務(wù)需由專人進(jìn)行信用審批。

(3)倉庫只有在收到經(jīng)批準(zhǔn)的發(fā)貨通知單時才能供貨。

(4)負(fù)責(zé)開具發(fā)票的人員無權(quán)修改開票系統(tǒng)中已設(shè)置好的商品價目表。

(5)財(cái)務(wù)人員根據(jù)核對一致的銷售合同、客戶簽收單和銷售發(fā)票編制記賬憑證并確認(rèn)銷售收入。

(6)每月末，由獨(dú)立人員對應(yīng)收賬款明細(xì)賬和總賬進(jìn)行調(diào)節(jié)。

要求：

(1)針對上述(1)至(6)項(xiàng)所列控制，逐項(xiàng)指出是否與銷售收入的發(fā)生認(rèn)定直接相關(guān)。

(2)從所選出的與銷售收入的發(fā)生認(rèn)定直接相關(guān)的控制中，選出一項(xiàng)最應(yīng)當(dāng)測試的控制，并簡要說明理由。

【答案】針對要求(1)：

事項(xiàng)(1)與銷售收入的發(fā)生認(rèn)定直接相關(guān)。

事項(xiàng)(2)與銷售收入的發(fā)生認(rèn)定直接相關(guān)。

事項(xiàng)(3)與銷售收入的發(fā)生認(rèn)定直接相關(guān)。

事項(xiàng)(4)與銷售收入的發(fā)生認(rèn)定不直接相關(guān)。

事項(xiàng)(5)與銷售收入的發(fā)生認(rèn)定直接相關(guān)。

事項(xiàng)(6)與銷售收入的發(fā)生認(rèn)定不直接相關(guān)。

針對要求(2)：

注冊會計(jì)師最應(yīng)當(dāng)選擇事項(xiàng)(5)進(jìn)行控制測試。因?yàn)榧坠�司是�?ldquo;客戶驗(yàn)貨簽收”作為銷售收入的確認(rèn)時點(diǎn)的，核對銷售合同、客戶簽收單和銷售發(fā)票能夠降低虛構(gòu)銷售收入的風(fēng)險。

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