【注】

我國企業(yè)按直接法編制現(xiàn)金流量正表，按間接法編制補(bǔ)充資料。

正表中按照直接法反映的經(jīng)營活動(dòng)現(xiàn)金流量和在補(bǔ)充資料中按間接法計(jì)算調(diào)整的經(jīng)營現(xiàn)金流量應(yīng)相等。

【例題24：2011年單選】我國企業(yè)現(xiàn)金流量表編制的方法是()。

A.采用間接法編制現(xiàn)金流量表正表，在補(bǔ)充資料中提供按直接法將凈利潤調(diào)節(jié)為經(jīng)營活動(dòng)現(xiàn)金流量的信息

B.采用直接法編制現(xiàn)金流量表正表，在補(bǔ)充資料中提供按間接法將凈利潤調(diào)節(jié)為經(jīng)營活動(dòng)現(xiàn)金流量的信息

C.采用直接法編制現(xiàn)金流量表正表，在補(bǔ)充資料中提供按直接法將凈利潤調(diào)節(jié)為經(jīng)營活動(dòng)現(xiàn)金流量的信息

D.采用間接法編制現(xiàn)金流量表正表，在補(bǔ)充資料中提供按間接法將凈利潤調(diào)節(jié)為經(jīng)營活動(dòng)現(xiàn)金流量的信息

【答案】B

①.“銷售商品、提供勞務(wù)收到的現(xiàn)金”項(xiàng)目，反映企業(yè)本期銷售商品、提供勞務(wù)收到的現(xiàn)金，以及前期銷售商品、提供勞務(wù)本期收到的現(xiàn)金(包括銷售收入和應(yīng)向購買者收取的增值稅銷項(xiàng)稅額)和本期預(yù)收的款項(xiàng)，減去本期銷售本期退回商品和前期銷售本期退回商品支付的現(xiàn)金。

【例題25：08年單選】某企業(yè)本期取得商品銷售收入為2800000元，應(yīng)收票據(jù)本期收回210000元，應(yīng)收賬款本期收回600000元，均以銀行存款收訖。另外，當(dāng)期因商品質(zhì)量問題發(fā)生退貨價(jià)款30000元，貸款已通過銀行轉(zhuǎn)賬支付。根據(jù)上述資料，現(xiàn)金流量表中“銷售商品、提供勞務(wù)收到的現(xiàn)金”為()元。

A.3580000

B.3560000

C.2980000

D.2770000

【答案】A

【解析】銷售商品、提供勞務(wù)收到的現(xiàn)金

=本期銷售商品收到的現(xiàn)金2800000+前期銷售商品本期收到的應(yīng)收票據(jù)210000+前期銷售商品本期收到的應(yīng)收賬款600000-本期銷售本期退回商品支付的現(xiàn)金30000

=3580000元

②收到的稅費(fèi)返還

③收到的其他與經(jīng)營活動(dòng)有關(guān)的現(xiàn)金

④購買商品、接受勞務(wù)支付的現(xiàn)金

⑤“支付給職工以及為職工支付的現(xiàn)金”

⑥“支付的各項(xiàng)稅費(fèi)”

⑦、“支付的其他與經(jīng)營活動(dòng)有關(guān)的現(xiàn)金”項(xiàng)目，如罰款支出、支付的差旅費(fèi)、業(yè)務(wù)招待費(fèi)用支出、支付的保險(xiǎn)費(fèi)等，其他現(xiàn)金流出如價(jià)值較大的，應(yīng)單列項(xiàng)目反映。

2、投資活動(dòng)現(xiàn)金流量各項(xiàng)目的內(nèi)容和編制方法

①收回投資所收到的現(xiàn)金

②取得投資收益所收到的現(xiàn)金

③處置固定資產(chǎn)、無形資產(chǎn)和其他長期資產(chǎn)所收回的現(xiàn)金凈額

④收到的其他與投資活動(dòng)有關(guān)的現(xiàn)金

⑤購置固定資產(chǎn)、無形資產(chǎn)和其他長期資產(chǎn)所支付的現(xiàn)金

⑥投資支付的現(xiàn)金

⑦支付的其他與投資活動(dòng)有關(guān)的現(xiàn)金

3、籌資活動(dòng)現(xiàn)金流量各項(xiàng)目的內(nèi)容和填列方法

①吸收投資收到的現(xiàn)金

②取得借款收到的現(xiàn)金

③收到的其他與籌資活動(dòng)有關(guān)的現(xiàn)金

④償還債務(wù)支付的現(xiàn)金

⑤分配股利、利潤或償付利息支付的現(xiàn)金

⑥支付的其他與籌資活動(dòng)有關(guān)的現(xiàn)金

4、匯率變動(dòng)對(duì)現(xiàn)金的影響：

5、現(xiàn)金及現(xiàn)金等價(jià)物凈增加額

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